Городской округ "АЛЕКСАНДРОВСК-САХАЛИНСКИЙ РАЙОН"

Администрация городского округа «Александровск-Сахалинский район» сообщает, что в согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 15.12.2019 № 428 – ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 01.01.2020 года на территории Сахалинской области начнет действовать налог на профессиональный доход (НПД).

НПД — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. 

В связи с тем, что в сельскохозйственной отрасли значительная часть производства продукции осуществляется в личных подсобных хозяйствах (да-лее – ЛПХ), согласно п. 4 ст. 2 закона №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве», деятельность ЛПХ не является предпринимательской в связи с чем не подлежит налогообложению. 

В то же время нормы закона №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» содержат условия деятельности ЛПХ, при которых собственник участка осво-бождается от налогообложения. В частности, деятельность ЛПХ не признается предпринимательской в случае, если:

- производство с/х продукции осуществляется на участке площадью не более 0,5 га;

- собственник земельного участка ведет деятельность ЛПХ без наемных работников (самостоятельно, с родственниками либо с совместно проживаю-щими лицами);

- у гражданина имеются документы, подтверждающие, что реализуемая продукция выращена (переработана) не территории ЛПХ.

В случае, если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполнено, деятельность ЛПХ признается предпринимательской и подлежит регистрации и налогообложению.

Уплата НПД является одним из возможных вариантов налогообложения ЛПХ при условии, что деятельность подсобного хозяйства признана предпринимательской.

Помимо уплаты НПД, сельхоз производители могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков ЕСХН либо применять ОСНО. Однако, если речь идет о небольшом бизнесе, то сельхозпредпринимателю целесообразно использовать НПД в качестве системы налогообложения, по следующим при-чинам:

- НПД предусматривает минимальную налоговую ставку (2% или 4% от полученного дохода);

- самозанятый на НПД освобождается от уплаты страховых взносов за себя;

- спецрежим НПД не требует подачу в ФНС обязательной отчетности.

Сельхоз производитель может перейти на уплату НПД и зарегистрироваться в качестве самозанятого лица в случае, если у него нет наемных работников. Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской в связи с наличием наемных работников, то применять спецрежим в виде уплаты НПД он не может.

Полный перечень условий применения НПД приведен в законе №422-ФЗ от 27.11.2018 года, который также называют законом о самозанятых. Согласно документу, сельхоз производитель из числа собственников ЛПХ может получить статус самозанятого лица при соблюдении следующих требований:

1. География деятельности. Спецрежим в виде уплаты НПД являет-ся налоговым экспериментом и действует на территории нескольких областей. Территория действия налогового режима НПД с 2020 года в следующих субъектах РФ: в Москве, Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Калужской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республиках Татарстан и Башкортостан.

2. Годовой доход. Для перехода на НПД годовой доход с/х предпринимателя не должен превышать 2,4 млн. руб. Так как речь идет от ЛПХ, то данное требование вполне выполнимо.

3. Трудовые отношения. Собственник земельного участка, на котором ведется деятельность ЛПХ, не должен состоять в трудовых отношениях с работодателем, а также не должен привлекать работников к наемному труду.

4. Виды деятельности. П. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ содержит перечень видов деятельности, в отношении которых НПД не применяется. В частности, собственник ЛПХ не может применять НПД в случае, если на своем земельном участке он занимается добычей полезных ископаемых либо выращиванием подакцизной продукции (табака). Также применение НПД запрещено в отношении договоров комиссии.

В случае, если деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), при этом собственник ЛПХ удовлетворяет требованиям спецрежима НПД, то он может получить статус самозанятого лица в следующем порядке:

1. Установить мобильное приложение ФНС «Мой налог», специально разработанное для регистрации самозанятых лиц, учета дохода плательщика НПД, расчета и уплаты налога. 

Скачать «Мой налог» можно на:

- App Store – https://itunes.apple.com/ru/app/мой-налог/

- Google Play – https://play.google.com/store/apps//

2. Пройти регистрацию с помощью приложения «Мой налог». С/х производитель может зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и получить статус плательщика НПД. Процедура регистрации достаточно проста. Пользователю необходимо:

- ввести номер своего мобильного телефона; 

- указать регион, в котором он ведет деятельность (Москва, МО, Калужская область, Татарстан); 

- сделать фото паспорта (разворот с фотографией);

- сфотографировать себя;

- нажать кнопку «Распознать»;

- после корректной идентификации нажать кнопку «Подтвердить».

3. Получить статус самозанятого лица. Подтвержденная заявка на регистрацию с/х производителя в качестве самозанятого лица направляется в ФНС, где сотрудники фискальной службы обрабатывают заявку в течение 6-ти рабо-чих дней. Если все данные введены предпринимателем верно, то ФНС регистрирует с/х производителя в качестве самозанятого лица и присваивает ему статус плательщика НПД. Уведомление о регистрации направляется гражданину в электронном виде через приложение «Мой налог».

После регистрации в качестве плательщика НПД, деятельность ЛПХ об-лагается налогом по ставке:

- 4% – если ЛПХ реализует продукцию исключительно физлицам;

- 6% – если реализация с/х продукции осуществляется как населению, так и организациям и ИП.

Базой для расчета налога является доход ЛПХ, полученный от реализации сельхоз продукции. Расходы, понесенные в процессе производства (пере-работки) продукции, в расчете налога не учитываются.

Доход от реализации сельхоз продукции включается в налогооблагаемую базу по факту поступления оплаты. Каждую операцию по реализации сельхоз производитель отражает в приложении «Мой налог».

Плательщики НПД (в том числе сельхоз производители), имеют право на уменьшение суммы налога, расчитанной нарастающим итогом, на налоговый вычет в размере 10,00 тыс. рублей на весь период самозанятой деятельности. 

Сумма вычета определяется:

- 1% - процентная доля налоговой базы при ставке налога 4%;

- 2% - процентная доля налоговой базы при ставке налога 6%;

или путем снижения налоговой ставки: с 6% до 4% и с 4% до 3%.

По итогам календарного месяца ФНС рассчитывает сумму налога к опла-те, после чего направляет с/х производителю электронное уведомление (срок – до 12-го числа месяца, следующего за отчетными).

Срок оплаты НПД для с/х производителей установлен в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность для плательщиков НПД законом не предусмотрена.